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中國對非營利組織的稅收優惠政策

   中國有關非營利組織的稅收優惠政策比較繁雜,按照稅收優惠政策的對象,可以從非營利組織、企業、個人這三個角度來進行分析和研究,即可以劃分為對非營利組織的稅收優惠政策,對向非營利組織捐贈的企業的稅收優惠政策,對向非營利組織捐贈的個人的稅收優惠政策三種情況。

    1. 對非營利組織的稅收優惠政策
    對非營利組織本身,中國稅法規定了比較豐富的稅收優惠政策,基本上涵蓋了向非營利組織征收的各個稅種。

    1.1. 企業所得稅
    中國《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》以及其他相關稅法規定,在非營利組織的收入總額中,一部分收入項目可以享受免稅政策,具體是:
    (1)財政撥款;
    (2)經國務院及財政部批準設立和收取,并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金,資金,附加收入等;
    (3)經國務院,省級人民政府(不包括計劃單列市)批準,并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業性收費;
    (4)經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金;
    (5)事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入;
    (6)事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入;
    (7)社會團體取得的各級政府資助;
    (8)社會團體按照省級以上民政,財政部門規定收取的會費;
    (9)社會各界的捐贈收入。

    另外,對于非營利性的科研機構,稅法還規定:非營利性科研機構從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入,按有關規定免征企業所得稅。對于非營利性科研機構從事非主營業務收入用于改善研究開發條件的投資部分,經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額。

    對于公益事業基金會,稅法規定:對這些基金會在金融機構的基金存款取得的利息收入,不作為企業所得稅應稅收入;對其購買股票、債券(國庫券除外)等有價證券所取得的收入和其他收入,應并入應納企業所得稅應稅收入總額,照章征收企業所得稅。

    1.2. 營業稅
    營業稅稅法規定,有關非營利組織的營業稅免稅項目主要包括以下幾個方面:
    (1)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務、婚姻介紹、殯葬服務。
    (2)醫院、診所和其它醫療機構提供的醫療服務。非營利性醫療機構、疾病控制機構、婦幼保健等機構按國家規定取得的醫療衛生服務收入免稅;營利性醫療服務機構取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的,自取的執業登記之日起3年內取得的醫療服務收入也可免稅。
    (3)學校和其他教育機構提供的教育勞務。這里的學校和其他教育機構,是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。
    (4)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動取得的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這里所稱的紀念館等單位舉辦的文化活動,是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育稅目征稅范圍的文化活動,其門票收入,是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入,是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。
    (5)財政性收費、社會團體收取的會費。
    (6)非營利性科研機構從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入。

    1.3. 增值稅
    中國稅法規定,直接用于科學研究、科學實驗和教學進口的儀器、設備,免征增值稅。因此,進口上述規定產品的非營利組織可以享受該稅收優惠政策。

    1.4. 消費稅
    中國對達到低污染排放的小汽車實行了普遍適用的稅收優惠政策,對非營利組織并沒有實行特殊的稅收優惠政策。

    1.5. 關稅
    中國稅法規定,外國政府、國際組織無償贈送的物資可以免稅。

    1.6. 房產稅
    中國對非營利組織制定了比較優惠的房產稅稅收減免政策。《房產稅暫行條例》規定以下三類非營利組織可以免繳房產稅:
    (1)國家機關,人民團體,軍隊自用的房產。其中,人民團體是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。自用的房產是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。
    (2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產。對實行差額預算管理的事業單位本身自用的房產免征房產稅。對由國家財政部門撥付事業經費的單位,其經費來源實行自收自支后,從事業單位經費實行自收自支的年度起,免征房產稅3年。自用的房產是指這些單位本身的業務用房。企業辦的各類學校,醫院,托兒所,幼兒園自用的房產,可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產,免征房產稅。
    (3)宗教寺廟,公園,名勝古跡自用的房產。宗教寺廟自用的房產是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園,名勝古跡自用的房產,是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
    上述非營利組織出租的房產以及非本身業務用的生產、營業用房產不屬于免稅范圍,應征收房產稅。公園、名勝古跡中附設的營業單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產,應征收房產稅。

    1.7. 車船使用稅
    中國對非營利組織征收車船使用稅的免稅政策主要有:
    (1)國家機關,人民團體,軍隊自用的車船。上述單位自用的車船免稅,但對其出租等非本身使用的車船征收車船使用稅。
    (2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的車船。
    (3)防疫車,救護車船等各種特種車船。
    另外,環衛環保部門的路面清掃車和環境監測車、衛生部門的醫療手術車和防疫監測車、民政部門的殯儀車可以免稅。非營利性醫療機構、疾病控制機構、婦幼保健機構等衛生機構自用的車輛船舶免稅。營利性醫療機構取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的,自取得執業登記之日起3年內,自用的車輛、船舶也可免稅。政府部門和企業、事業單位、個人投資興辦的福利性、非營利性老年服務機構自用的車輛、船舶免稅。

    1.8. 城鎮土地使用稅
    中國對非營利組織征收城鎮土地使用稅的免稅政策主要有:
    (1)國家機關,人民團體,軍隊自用的土地。這里的人民團體,是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。這里的自用土地,是指這些單位本身的辦公用地和公務用地。
    (2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。這里的由國家財政部門撥付事業經費的單位,是指由國家財政部門撥付經費,實行全額預算管理或差額預算管理的事業單位。不包括實行自收自支,自負盈虧的事業單位。自用的土地,是指這些單位本身的業務用地。另外,企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地,免征土地使用稅。
    集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地是否免稅,由當地的省、自治區、直轄市的稅務部門確定。
    (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。其中,宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所。公園、名勝古跡自用的土地,是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。
    同時,中國稅法還規定,以上非營利組織的生產、營業用地和其他用地,不屬于免稅范圍,應按規定繳納土地使用稅。比如,公園名勝古跡中附設的營業單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地,應依法繳納土地使用稅。

    1.9. 土地增值稅
    中國對非營利組織征收土地增值稅的免稅政策主要有:轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。也就是說,房產所有人、土地使用權人將房屋產權、土地使用權贈與非營利組織可以享受免稅待遇。

    1.10. 耕地占用稅
    中國稅法規定,對學校、幼兒園、敬老院、醫院等非營利組織的用地,可以免征耕地占用稅。其中的學校,是指全日制大、中、小學校(包括部門、企業辦的學校)的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員食堂宿舍用地,給予免稅。醫院,包括部隊和部門、企業職工醫院、衛生院、醫療站、診所用地,給予免稅。殯儀館、火葬場用地給予免稅。另外,學校從事非農業生產經營占用耕地,不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。療養院等不在免稅之列。

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    2003年9月9日,在北方香港、浪漫之都,大連市首家異地商會—大連市溫州商會正式成立。我會自成立以來,堅持大力弘揚溫州精神,充分展示溫商的特色和風采,從而贏得了政府和社會的關注、信任和支持,曾榮獲全國工商聯和遼寧省政府的表彰和大連市政府的連年嘉獎。         2012年12月20日,我會通過召開會員代表大會組建了第三屆理事會,并于2013年5月8日組建了商會黨支

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